Nye byrdefulde momsregler for gavekort på vej

EU-Kommissionen har, med baggrund i uens momsregler på tværs af medlemslandene, vedtaget et direktiv, som har til formål at sikre ens behandling af vouchere i alle EU-lande, således at det undgås, at vouchere enten pålægges moms i flere lande eller slet ikke pålægges moms.

Da den danske momslov er baseret på fælles EU-momsregler, skal direktivet være implementeret i Danmark senest den 1. januar 2019. De nye momsregler gælder det begreb, som er blevet kaldt vouchere i direktivet. Vouchere omfatter også gavekort, og bliver de udstedt fra og med den 1. januar 2019, er de omfattet af de nye regler. Der er ikke tale om regler, som Danmark kan fravælge at indarbejde i den danske momslov. Dansk Erhverv har dog advaret mod den model, der lægges op til i Danmark og er gået i dialog med Skatteministeriets departement for at finde en mindre byrdefuld løsning.

De gældende regler
Den danske momslov indeholder ikke i dag specifikke bestemmelser vedrørende vouchere og dermed gavekort.

Der findes kun en bestemmelse om den momsmæssige behandling af forudbetalinger, hvorefter der skal betales moms på tidspunktet for forudbetalingen, hvis alle relevante enkeltheder vedrørende den fremtidige leverance allerede er kendt på tidspunktet for forudbetalingen. Med andre ord, hvis voucheren eller gavekortet vedrører et specifikt produkt eller en specifik ydelse, betales momsen ved købet af gavekortet. I alle andre tilfælde betales momsen først, når gavekortet indløses.

Voucherbegrebet
En voucher er en form for tilgodebevis eller et andet instrument, som en leverandør har pligt til at acceptere som hel eller delvis betaling for levering af en konkret vare eller ydelse. I Danmark omfatter det også gavekort.

De nye regler sondrer desuden mellem vouchere til ét formål og vouchere til flere formål.

Vouchere til ét formål, vil i henhold til direktivet sige vouchere, hvor indløsningsland, og den moms, der skal betales for produktet eller ydelsen, er kendt på forhånd.

Vouchere til flere formål vil sige vouchere og gavekort, som kan indløses i flere lande og/eller hvor den moms, der skal betales, ikke er kendt på udstedelsestidspunktet.

I Danmark er forskellige momssatser normalt ikke noget praktisk problem, idet der i Danmark er 25 % moms på alt på nær frimærker, aviser og forsikringer.

Gode råd til virksomhederne

De nye regler vil indebære en grundlæggende ændring for det flertal af virksomheder, som kun udsteder gavekort til indløsning i Danmark. Fremover skal de ændre deres systemer, så momsen betales ved købet og ikke først ved indløsningen af gavekortet.

Detailhandelskæder med franchisekoncepter, der ikke formår alene at udstede gavekort til ét formål, kan bl.a. blive udfordrede i forhold til deres juridiske struktur og den regnskabsmæssige håndtering af udstedelsen og indløsningen af gavekort.

Dansk Erhverv har fra starten påpeget, at ændringen er byrdefuld, og vi mener endvidere, at fristen for at gennemføre en så grundlæggende ændring er alt for kort.

Hvis man vil leve op til reglerne og fortsætte hidtidig praksis, hvor momsen betales ved indløsning, kan det gøres ved følgende tiltag:

- Udvid virksomhedens sortiment med salg af frimærker, aviser eller forsikringer, som har en momssats på nul. Hvis man er udsteder af pengegavekort, og gavekortet kan avendes til en flerhed af varer eller ydelser med forskellige momssatser, skal der først opkræves moms ved indløsningen. Udvid gavekortets indløsningsområde til flere lande, hvis det er en mulighed.

Næste skridt: Dialog med Skatteministeriets departement
Dansk Erhverv har i høringsfasen gjort Skatteministeriets departement opmærksom på, at forslaget til implementering er unødvendigt byrdefuldt, og at der er flere uklarheder og fortolkningstvivl i det nye regelsæt, hvorfor Dansk Erhverv sammen med flere øvrige interessenter har deltaget i dialogmøde herom i departementet.

De vedtagne regler vil betyde, at de virksomheder, der sælger eller indløser gavekortet, kan være nødsaget til at ændre deres systemer, så der opkræves moms på det rette tidspunkt.

Dansk Erhverv følger udviklingen i de kommende nye momsregler tæt, og vil orientere når der foreligger en nærmere afklaring af, hvordan reglerne skal forstås - og ikke mindst håndteres i praksis af de mange omfattede virksomheder. Vi arbejder benhårdt på en mindre byrdefuld og mere fornuftig model.