Lønsumsafgift
Lønsumsafgift er helt enkelt en afgift for virksomheder, der sælger momsfrie ydelser. Du kan trække lønsumsafgiften fra i skatteregnskabet som en driftsomkostning.
Virksomheder, der sælger momsfrie ydelser, og som skal registreres for lønsumsafgift er fx læger, tandlæger, fysioterapeuter og alternative behandlere, psykologer, banker og taxavognmænd.
Virksomheden skal betale lønsumsafgift for indkomståret, hvis det beløb, der skal betales lønsumsafgift af (afgiftsgrundlaget), overstiger 80.000 kr. Hvis afgiftsgrundlaget ikke overstiger 80.000 kr. for indkomståret, skal virksomheden ikke registreres for og betale lønsumsafgift.
Er din virksomhed nystartet, overstiger den sandsynligvis ikke grænsen. Derfor behøver du ikke altid at registrere virksomheden for lønsumsafgift lige med det samme.
Der findes forskellige metoder til afregning af lønsumsafgiften, som man skal benytte alt efter, hvilken type virksomhed man er. Her er et overblik over, hvilke virksomheder, der hører under, hvilke metoder:
| Metode | Hvad er omfattet? | Afgiftsgrundlag |
| 1 | Organisationer, fonde, foreninger, loger og virksomheder med momsfrie spilleaktiviteter | Lønsummen |
| 2 | Finansielle virksomheder, forsikringsvirksomheder og visse selvstændige grupper | Lønsummen |
| 3 | Virksomheder, der udgiver eller importerer aviser | Omsætning fra salg af aviser |
| 4 | Virksomheder, der ikke er omfattet af de øvrige metoder |
For virksomheder uden ansatte: Overskud eller underskud. For virksomheder med ansatte: lønsummen med tillæg af overskud eller fra af underskud. |
Kilde: Skat.dk
Hvis du ønsker at vide mere om hvordan man beregner afgiften efter de følgende metoder, så kan du følge dette link til skattestyrelsens hjemmeside.
Herunder er satserne til lønsumsafgiften følgende:
| Metode | 2022 | 2023 |
| 1 | 6,37 | 6,37 |
| 2 | 15,3 | 15,3 |
| 3 | 3,54 | 3,54 |
| 4 | 4,12 | 4,12 |
Kilde: Skat.dk
Frister for indberetning efter metode:
Metode 1:
| Afregningsperiode | Skal være indberettet og betalt senest |
| 4. kvartal 2022 | 16. januar 2023 |
| 1. kvartal 2023 | 17. april 2023 |
| 2. kvartal 2023 | 17. juli 2023 |
| 3. kvartal 2023 | 16. oktober 2023 |
| 4. kvartal 2023 | 15. januar 2024 |
Metode 2:
| Afregningsperiode | Skal være indberettet og betalt senest |
| Maj 2023 | 15. juni 2023 |
| Juni 2023 | 17 juli 2023 |
| Juli 2023 | 15. august 2023 |
| August 2023 | 15. september 2023 |
| September 2023 | 16. oktober 2023 |
| Oktober 2023 | 15. november 2023 |
| November 2023 | 15. december 2023 |
| December 2023 | 15. januar 2024 |
Metode 3:
| Afregningsperiode | Skal være indberettet og betalt senest |
| 2. kvartal | 17. juli 2023 |
| 3. kvartal | 16. oktober 2023 |
| 4. kvartal | 15. januar 2024 |
Metode 4:
Afhænger af specifikke forhold. Derfor anbefales det, at du holder dig ajour via dette link.
Det skal du huske
Måned for måned i din virksomhed
Januar
I januar skal du have fokus på planlægning af ferie, udarbejdelse af APV og planlægning af arbejdstiden i forbindelse med forårets helligdage.
Februar
I februar skal du huske at varsle hovedferie...
Marts
I marts skal du blandt andet huske overgang til sommertid sidste søndag i marts, ændringer i løn og lønvilkår efter overenskomst og udbetaling af ferie, hvis den 5. ferieuge ikke bliver afholdt.
April
I april er det tid til at kigge på sommerbemandingen. Overvejer du at ansætte unge under 18 til et sommerjob, er der en lang række ting, du skal være opmærksom på…
Maj
I maj skal du være opmærksom på at ferietillægget på 1 % for perioden 1. september til 31. maj skal udbetales med maj-lønnen. Og på medarbejderens ret til erstatningsferie pga. sygdom.
August
I august måned skal du huske, at ferietillægget på 1 % for perioden 1. juni til 31. august skal udbetales med august-lønnen, og at være opmærksom på disse ting, hvis I overvejer at ansætte elever i virksomheden.
September
I september skal du have styr på planlægning af arbejdstiden i forbindelse med jul og nytår, og så er det også her, dine medarbejdere kan søge om udbetaling af ferie ud over 4 uger for den ferieafholdelsesperiode, som slutter ved årsskiftet.
Oktober
I oktober er det tid til at kigge på automatisk anmodning om overførsel til feriefond, skiftet fra sommer til vintertid og julefrokost og julegaver.
November
I november skal du være opmærksom på ferievarsling, hvis I holder lukket mellem jul og nytår, samt overførsel af ferie.
December
I december skal du huske sidste frist for at indberette aftalt overførsel af ferie, indberette kønsopdelt lønstatistik for medarbejderne og være opmærksom på de nye satser for sygedagpenge, G-dage og kørselsfradrag mv. i året, der kommer.
DET SKAL DU VÆRE OPMÆRKSOM PÅ - FØR, UNDER OG EFTER ANSÆTTELSEN
Før ansættelsen
Når du skal ansætte den første medarbejder er der en lang række ting, du skal huske. Få styr på alle regler og processer her
Under ansættelsen
Der er nok at holde styr på, når man har ansat de første medarbejdere. Her på siden har vi samlet de bedste guides om ansættelsesforhold, løn, ferie, arbejdstid, barsel, arbejdsmiljø og meget meget mere.
Ansættelsens ophør
Når en medarbejder skal opsiges, er der en række forhold, som er vigtige at forholde sig til, forud for opsigelsen. Det kan du læse meget mere om her
GDPR og behandling af medarbejderens persondata
Få et overblik over de grundlæggende regler om databeskyttelse, som en virksomhed skal overholde i forbindelse med behandling af personoplysninger i ansættelsesforhold.